Переплата налога и возможность зачета суммы Зачет переплаты налогов в счет будущих платежей НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2015: переплата налога и возможность зачета суммы. Решение о зачете переплаты налоговая инспекция вправе принимать в течение десяти дней с даты подачи заявления. Чиновники разъяснили: пока налоговики раздумывает над решением, пени начисляются со дня, когда налог должен быть уплачен, до дня вынесения решения (письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273, от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260).

Правомерны ли действия налоговиков? У любой компании может образоваться переплата по налогам. Налоговый кодекс в этом случае предусматривает возможность зачета или возврата переплаченной суммы налога - например, возврат НДФЛ или НДС (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ). Ее можно направить на погашение недоимки, зачесть в счет предстоящих платежей или возвратить на расчетный счет. Напомним, что зачесть можно только в тот же уровень бюджета (федеральный, региональный, местный), в котором был излишек.

Что делать, если организация переплатила налог? Если организация переплатила налог и при этом имеется недоимка по иным налогам, задолженность по пеням и штрафам, налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет данного излишка в счет погашения. Если же зачет нужен в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, необходимо письменное заявление фирмы. Его следует составить в произвольной форме. Главное, указать в нем реквизиты организации, налог, по которому произошла переплата, и в счет каких платежей ее надо направить.

Нелишним будет также указать причину переплаты и приложить подтверждающие документы (например, платежку, выписку из банка). Форма заявления может выглядеть так, как показано ниже.

Форма заявления о зачете переплаченного налога Руководителю ИФНС России N 13 по городу Москве Всемогущему В.И. от общества с ограниченной ответственностью "Аудитор" ИНН 7713321332 20 июля 2011 года ООО "Аудитор" уплатило налог на добавленную стоимость за II квартал 2011 года в размере 280 000 рублей (копия платежного поручения N 588 и выписка банка прилагаются).

Допустив ошибку в платежном поручении, общество переплатило налог на сумму 200 000 рублей. Декларация по НДС за II квартал 2011 года представлена 19 июля 2011 года. В ней отражена верная сумма в размере 80 000 рублей. В соответствии со статьей 78 налогового кодекса просим Вас зачесть переплату в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль предприятия. Генеральный директор ООО "Аудитор" Шестов Н.П. Согласно пункту 4 статьи 78 НК после получения заявления у налоговой инспекции есть 10 рабочих дней для принятия решения о зачете переплаты или об отказе.

Возникает вопрос, в какой момент переплату следует считать зачтенной? Налоговики говорят, что обязанность по уплате налога можно считать исполненной в день подписания решения о зачете переплаты.