Авансовые платежи и налог по УСН Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН: налоговым периодом считается календарный год; отчетным периодом считается квартал; налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно: в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется); в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН ). Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы или онлайн-сервисы .

УСН «Доходы» Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6% . Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»: Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

Однако уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть.

Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД ), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов). Индивидуальные предприниматели и организации с работниками . могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50% ).

Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее : 1 января по 31 марта за первый квартал; 1 апреля по 30 июня за полугодие; 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев; 1 октября по 31 декабря за год. Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу: Авансовый платеж ( Налог ) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Рассмотрим наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»