Отправить на почту Строка 090 декларации по НДС , утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, подлежит заполнению при восстановлении налога, если налогоплательщик-покупатель использует право на вычет «авансового» НДС при перечислении предоплаты поставщику. Рассмотрим, как правильно сформировать такую сумму налога и отразить ее в декларации. Применение вычета НДС по авансам поставщику Положения п. 12 ст.171 НК РФ предоставляют налогоплательщику право применения налогового вычета сумм НДС, входящих в состав перечисленных поставщикам авансов.

Намерение организации применять это право рекомендуется оговорить в учетной политике. Обязательными условиями применения вычета являются следующие моменты (п.

9 ст. 172 НК РФ): Наличие счета-фактуры поставщика, выставленного на сумму полученного им аванса, содержащего ссылку на номер платежного документа, которым налогоплательщик перечислил аванс. Особенности оформления таких счетов-фактур подробно освещены в письме Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.

Наличие документа, подтверждающего факт перечисления денежных средств в качестве аванса. Наличие договора с поставщиком, содержащего условие о перечислении аванса. При соблюдении этих условий налогоплательщик в конце налогового периода может принять к вычету НДС по авансам, перечисленным поставщикам. Условие о вычете в конце налогового периода обязательно в связи с тем, что в течение налогового периода аванс может быть частично или полностью закрыт.

По каждому незакрытому на конец налогового периода авансу на сумму НДС, арифметически (по соответствующей налоговой ставке в формуле расчета) отвечающую сумме незакрытого аванса, делается бухгалтерская проводка: Д 68/02 К 76/ВА, где 76/ВА – субсчет учета НДС по выданным авансам.

Общая сумма налога, подлежащая включению в декларацию по НДС за соответствующий налоговый период, определяется как оборот по кредиту субсчета 76/ВА в корреспонденции с дебетом субсчета 68/02 за этот период. В декларации по НДС сумма налога, подлежащая вычету по незакрытым авансам, отражается в разделе 3 по строке 130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику- покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» (п.

38.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@). Восстановление НДС по авансам поставщику Восстановление налога по перечисленным поставщикам авансам (п.

3.3 ст. 170 НК РФ) происходит в последующих налоговых периодах в моменты, когда аванс по одной из приведенных ниже причин закрывается. Получены документы поставщика по поставке, произведенной в счет ранее оплаченного аванса или его части. Аванс полностью или частично возвращен поставщиком.

Изменено назначение платежа, и он перестал квалифицироваться как аванс в счет будущей поставки. Произведено списание суммы незакрытого аванса на финансовые результаты. Аванс учтен при зачете взаимных требований.

Необходимость восстановления НДС не для всех перечисленных случаев является бесспорной. Подробнее см. материалы: Однако отказ от восстановления налога, скорее всего, повлечет за собой споры с налоговыми органами. При восстановлении на сумму НДС, арифметически (по соответствующей налоговой ставке в формуле расчета) отвечающую сумме закрытого аванса, делается бухгалтерская проводка: Д 76/ВА К68/02, где 76/ВА – субсчет учета НДС по выданным авансам.

Общая сумма налога, восстановленная за налоговый период и подлежащая включению в декларацию по НДС, определяется как оборот по дебету субсчета 76/ВА в корреспонденции с кредитом субсчета 68/02 за этот период.

Порядок заполнения строки 090 декларации по НДС Общая сумма НДС с закрытых за отчетный период авансов, перечислявшихся поставщику, отражается по строке 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации» раздела 3 декларации по НДС.

Сумма строки 090 входит составной частью в сумму по строке 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» (ст. 38.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014г.

№ ММВ-7-3/558@). Сумма по строке 080, в свою очередь, учитывается в итоговой сумме налога, отражаемой по строке 110 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» раздела 3 декларации по НДС (п.

38.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Tiger cdl инструкция Инструкция по обращению с пожарной сигнализацией в образовательных учреждениях