Datalife Engine Demo Обучение за границей: договор с физическим лицом автор: kastoff | 14-июля-2011 | Просмотров: 4193 Организация в начале 2010 года заключила договор с физическим лицом, не являющимся работником, на обучение за границей сроком на один год, с условием отработать в организации не менее трех лет после обучения.

По договоренности с иностранным учебным заведением организация оплатила обучение с учетом проживания в студенческом городке, проезд (авиабилет), а также выдала физическому лицу карточку с зачисленной суммой из расчета 8-кратного размера МРП в сутки на весь период обучения.

Бухгалтер организации, в соответствии с пп. 3) п. 1 ст. 133 Налогового кодекса, при составлении отчетности и расчете КПН уменьшил налогооблагаемый доход на сумму понесенных расходов. Но физическое лицо нарушило условия договора и после окончания обучения осталось за границей.

Какие корректирующие действия и на основании каких документов должен осуществить бухгалтер в сложившейся ситуации? Анализ ситуации В соответствии с пп. 3) п. 1 ст. 133 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого налога на расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

При этом расходы на обучение включают: - фактически произведенные расходы на обучение; - фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; - расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размере, определенном налогоплательщиком, но не превышающем норм, установленных Правительством Республики Казахстан; - фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.

Согласно п. 2 ст. 140 Трудового кодекса РК от 15.05.2007 г. № 251-111 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.01.2011 г.) работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях (далее - обучаемый).

На основании п. 1 ст. 141 Трудового кодекса РК профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения.

Пунктом 1 ст. 139 Трудового кодекса РК определено, что договор обучения - это письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации. При этом договор обучения должен содержать: 1) указание на конкретную профессию, квалификацию, приобретаемую обучаемым; 2) права и обязанности работодателя и обучаемого; 3) срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения; 4) гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением; 5) ответственность сторон.

Согласно п. 2 договор обучения может содержать иные условия, определенные соглашением сторон. В свою очередь, обучаемый, согласно ст. 143 Трудового кодекса РК, по завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения.

Как следует из вашего письма, физическое лицо (обучаемое) нарушило условия договора и после окончания учебы осталось за границей. Следовательно, в связи с нарушением условия договора у вас возникла ситуация, когда нужно внести определенные исправления в бухгалтерский учет и налоговую отчетность. Таким образом, исправления в налоговую отчетность производятся путем представления налогоплательщиком в налоговый орган дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся изменения, на основании положений ст.

70 «Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность» Налогового кодекса.