Налоговещание Цитата дня: Налоговый инспектор — тот, кто больше озабочен тем, как тратите свои деньги вы, нежели тем, как тратит их правительство. Последние комментарии Рекомендации по заполнению декларации экологического налога Рекомендую: Вот и закончился второй квартал! Все большую актуальность приобретают правила заполнения налоговой отчетности. Предлагаем обновленную и более полную статью о заполнении декларации экологического налога. Бланк декларации экологического налога можно скачать здесь.

Можно также скачать другие бланки налоговой отчетности . По итогам I квартала 2011 г. плательщикам, эконалога впервые придется столкнуться с заполнением Налоговой декларации экологического налога, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1010 (далее — Декларация). К счастью, сия чаша миновала большинство тех, кто еще по итогам 2010 года отчитывался за передвижные источники загрязнения, в т.ч.

автомобили. С 2011 года такие лица не отвечают за расчет и уплату эконалога и не подают связанной с этим отчетности. Все это за них теперь делают так называемые налоговые агенты. Ну а теперь детальнее о процедуре заполнения Декларации. Кто подает Декларацию Такая обязанность возложена на всех плательщиков эконалога, круг которых очерчен в ст.

240 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). К ним относят субъектов хозяйствования (в т.ч. предпринимателей), юрлиц, не осуществляющих предпринимательской деятельности (в т.ч. бюджетные учреждения), общественные организации и прочие предприятия (учреждения, организации), постоянные представительства нерезидентов (далее — предприятия), которые: а) загрязняют атмосферу стационарными источниками загрязнения (далее — выбросы); б) сбрасывают загрязняющие вещества в водные объекты (далее — сбросы); в) размещают отходы в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме тех, которые занимаются размещением вторсырья на основании соответствующей лицензии (далее — размещение отходов).

Среди плательщиков эконалога названы также лица, загрязняющие атмосферу передвижными источниками, — п. 240.2 НКУ. Но, как мы уже подчеркивали, плательщики они весьма условные, поскольку непосредственно в бюджет налог не перечисляют и не отчитываются по нему. За них это делают налоговые агенты. Это субъекты хозяйствования, которые занимаются: а) оптовой торговлей топливом; б) розничной торговлей (кроме тех, которые реализуют топливо, приобретенное у оптовиков). Подчеркнем: налогово-агентская функция возлагается лишь на тех торговцев топливом, которые реализуют его в качестве горючего для передвижных источников загрязнения.

Согласно пп. 14.1.142 НКУ к последним относят транспортные средства, движение которых сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ. Таким образом, передвижными источниками считают не только автомобильный, но и железнодорожный, морской, речной и авиационный транспорт (ст. 21 Закона Украины "О транспорте" от 10.11.94 г.

№ 232/94-ВР). При этом, как поясняют налоговики в Единой базе налоговых знаний (см. сайт ГНАУ), если транспортные средства потребляют горючее, вид которого не указан в ст. 244 НКУ налог нужно платить, исходя из ставок, установленных этой статьей для тех видов топлива, характеристика которых больше всего отвечает используемым.

Из вышесказанного также следует, что за топливо для оборудования и инструментов — дизельных установок, ручных газонокосилок, бензопил и т.д. эконалог платить не нужно, поскольку это не передвижные источники загрязнения.

Хотя понятно, что на практике налоговый агент обычно не в силах проследить судьбу реализованного горючего, а значит, не может гарантировать, что оно не будет использовано, скажем, для заправки автомобиля. Поэтому вполне допускаем, что налоговики все равно будут настаивать на уплате эконалога. Для того чтобы не подавать Декларацию с прочерками, те, кто до 01.01.11 г. платил "грязный" сбор за выбросы передвижными источниками загрязнения и с нового года не реализует топливо, а также не осуществляет других видов загрязнения окружающей среды, обязаны подать в налоговую заявление об отсутствии у них объекта исчисления эконалога (п.

250.9 НКУ). Как видно из ответов в Единой базе налоговых знаний, на этом настаивают и налоговики. В какие сроки и куда подают Декларацию Декларацию необходимо предоставить в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п. 250.2 НКУ). Таким образом, предельный срок подачи Декларации за I квартал — 10 мая 2011 г.

(за II квартал – 9 августа; за III квартал – 9 ноября; за IV квартал – 9 февраля). Субъекты хозяйствования, осуществляющие выбросы, сбросы и размещение отходов, подают Декларацию по месту размещения загрязняющих объектов, а налоговые агенты — по месту расположения пунктов продаж топлива. Если место подачи Декларации не совпадает с местом пребывания на налоговом учете, в налоговую по месту учета в те же сроки подают копии Декларации (п.

250.8 НКУ) с отметкой "х" под словом "копия" в поле 1 шапки Декларации. Если у плательщика несколько стационарных источников загрязнения или мест для размещения отходов в пределах разных населенных пунктов или за их пределами (разные коды КОАТУУ), Декларацию подают по каждому источнику загрязнения отдельно. Если код КОАТУУ для всех источников загрязнения одинаковый, то и Декларацию подают в одном экземпляре.

В городах с районным делением, даже если источники загрязнения расположены в разных районах, можно предоставлять одну Декларацию за выбросы, сбросы и размещение отходов всеми источниками загрязнения по месту налогового учета (п. 250.10 НКУ). Структура Декларации и исправление ошибок Декларация состоит из основной части и семи расчетов-приложений, каждое из которых предполагает расчет налоговых обязательств (далее — НО) в зависимости от видов загрязнения: приложение 1 предназначено для расчета НО по выбросам стационарными источниками, приложение 2 — по выбросам передвижными источниками (заполняют налоговые агенты), приложение 3 — по сбросам, приложение 4 — по размещению отходов, приложения 5—7 заполняют налогоплательщики, имеющие дело с радиоактивными отходами.

Все приложения являются неотъемлемой частью Декларации. В то же время, если у плательщика нет объектов налогообложения, соответствующие приложения ему подавать не нужно, а в строках основной части Декларации, в которые заносят данные из неподаваемых приложений, ставят прочерк.

Специальной формы уточняющего расчета ГНАУ не разрабатывала, поэтому как в самой Декларации, так и в приложениях предусмотрены отдельные строки для отражения недоплаты и переплаты налога, штрафов и пени.

Если предприятие до начала налоговой проверки самостоятельно выявит ошибки в предыдущих отчетных периодах, согласно п. 50.1 НКУ оно вправе: а) исправить их в Декларации за отчетный период; б) подать уточняющие Декларации за каждый период, в котором допущены ошибки.

Исправляться через уточняющий расчет "дешевле", поскольку штраф при недоплате составит 3%, а не 5%, как в случае, если бы пришлось отражать недоплату в текущей Декларации (в отчетной или отчетной новой). Правда, перед подачей уточняющего расчета предварительно надо рассчитаться с бюджетом. Заполнение Декларации В целом можно констатировать, что непосредственно расчет НО по новым правилам заметно упростился, ведь: а) канули в Лету корректирующие коэффициенты (в зависимости от численности и народнохозяйственного значения населенного пункта), а также коэффициент 2,373, применявшийся к нормативам "грязного" сбора с2006 г.

согласно Порядку установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взимания этого сбора, утвержденному постановлением КМУ от 01.03.99 г.

№ 303 (12.01.11 г. утратил силу); б) в текущем году не понадобятся и коэффициенты для индексации нормативов за период 2006— 2010 гг. С 2011 г. нормативы будут увеличиваться на индекс потребительских цен, но путем изменения ставок налогообложения — п. 4 р. XIX НКУ. Это значит, что не придется держать в голове все коэффициенты за прошлые годы; в) не применяется 10-кратный размер ставки за сверхлимитные сбросы и размещение отходов. Более того, в Декларации вовсе не отражают лимитов, а также сумм налога в пределах лимита и от его превышения.

И все же существует несколько нюансов, которые стоит учесть при заполнении Декларации. 1. Заполняют ли Декларацию нарастающим итогом? Показатели Декларации, в т.ч.

в приложениях, отражают по данным, полученным в пределах отчетного квартала. Т.е. в отличие от Налогового расчета сбора за загрязнение окружающей природной среды, утвержденного приказом ГНАУ от 17.03.05 г. № 111, ее нарастающим итогом не заполняют. 2. Что ставить в графе "Порядковый номер"? Одним из новшеств является то, что Декларации присваивается порядковый номер.

Его формируют нарастающим числом по количеству поданных Деклараций в течение года. При этом, судя по всему, действует сквозная нумерация для всех видов Деклараций: отчетная, отчетная новая, уточняющая. К примеру, Декларация за I квартал получит порядковый номер 1.

Его же указывают в правом верхнем углу каждого приложения. Помимо этого, прилагаемые расчеты к Декларации имеют свою нумерацию, которую формируют в рамках отдельно взятой Декларации. 3. Какие ставки налога указывать в Декларации?

С 01.01.11 г. по 31.12.12 г. включительно ставки эконалога составляют 50% от размера, установленного ст. ст. 243—246 НКУ (п. 2 подраздела 5 р. XX НКУ). Их и следует заносить в графу 4 приложений 1—4. 4. Сколько знаков после запятой ставить в графах, где указывают объемы выбросов, реализованного топлива, сбросов и размещенных отходов? Ответа не дает ни НКУ, ни сама форма Декларации. Поэтому, по аналогии с заполнением прежней формы отчетности, советуем указывать не более трех знаков.

5. Какие коэффициенты указывают в приложениях 3 и 4? Приложение 3 (расчет НО за сбросы). В графе 5 указывают коэффициент "1,5" в случае загрязнения прудов и озер, в остальных случаях — " 1".

Приложение 4 (расчет НО за размещение отходов). В графу 5 вписывают коэффициент, учитывающий расположение места (зоны) размещения отходов: "3", если такое место (зона) — в пределах населенного пункта или на расстоянии 3 км от таких пределов, и " 1" — в остальных случаях. В графе 6 при размещении отходов на свалках, которые полностью не исключают загрязнения атмосферы или воды, ставят коэффициент "3". Если же место размещения отходов относится к категории "чистых", в графу 6 вносят "1".

Ответственность Непредоставление или несвоевременное предоставление Декларации влечет штраф 170 грн. за каждый проступок. За те же повторные действия в течение года (если налогоплательщика уже штрафовали) — 1020 грн. за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление Декларации (п. 120.1 НКУ). По материалам газеты «Все о бухгалтерском учете» Если Вам понравилась статья, поделитесь ссылкой с друзьями в социальных сетях: Статью подготовил(а) Виталий.

Заявка 200910765528 03 03 2009 Аренда помещения ремонт в счет арендной платы